1企业在银行可以开立哪些账户？每个账户的主要用途是什么？
答：（1）企业应根据中国人民银行制定的《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
（2）每个账户的主要用途如下：
①基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户，企业职工薪酬等现金的支取只能通过该账户办理；
②一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；
③临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金的收付业务；
④专用存款账户是指企业因特定用途的需要而开立的账户，企业特定用途的资金，包括基建资金、更改资金、特准储备资金等可以通过该账户办理。
一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
2什么是未达账项？它包括哪几种？
答：（1）未达账项是指企业和开户银行双方之间，由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因，而造成对于同一笔款项收付业务，双方记账时间不一致，银行和企业中一方已经接到有关的结算凭证确认收付款项并已登记入账，而另一方尚未接到有关的结算凭证尚未入账的款项。
（2）未达账项有两大类：一类是企业记账而银行未记账的账项；另一类是银行记账而企业未记账的账项。具体地说，未达账项有以下四种。
①企业收款记账，银行未收款未记账的账项，如企业收到其他单位的购货支票等；
②企业付款记账，银行未付款未记账的账项，如企业开出付款支票，但持票人尚未到银行办理转账手续等；
③银行收款记账，企业未收款未记账的账项，如托收货款收账等；
④银行付款记账，企业未付款未记账的账项，如银行代企业支付公用事业费等。
3应收票据的入账价值如何确定？带息应收票据的利息如何计算和处理？
答：（1）应收票据入账价值的确定
应收票据的入账价值在会计核算过程中有两种确认方法：一种是按照票据的面值确认，另一种是按照票据的未来现金流量的现值确认。由于我国目前允许使用的商业汇票最长期限为6个月，遵循重要性原则，为了简化核算手续，在形成应收票据时一般按面值记账，对于带息票据在会计期末（主要是指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和规定的利率计提利息，相应地增加应收票据的账面余额。
（2）带息应收票据利息的计算和处理
①应收票据利息的计算公式为：
应收票据利息＝应收票据面值×票面利率×时间
上式中的”时间”是指票据的签发日至利息的计算日的时间间隔。
②对于带息应收票据，应于中期期末、年度终了和票据到期时计算票据利息，增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用。
4采用备抵法对应收款项计提坏账准备有哪些具体要求？
答：备抵法是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备金，待实际发生坏账时，冲销已经提取的坏账准备金的一种方法。采用备抵法对应收款项计提坏账准备有以下要求：
企业在会计核算过程中应遵循谨慎性原则和配比原则的要求对应收账款提取坏账准备金，可以将预计未来不能收回的应收账款作为坏账损失计入费用，既保持了成本、费用和利润的稳定性，避免虚盈实亏，又在一定程度上消除或减少了坏账损失给企业带来的风险，在财务报表上列示应收账款净额，使企业应收账款可能发生的坏账损失得到及时的反映，从而会计信息使用者能更加清楚地了解企业真实的财务状况。
按照我国《企业会计准则》的要求，企业单位应该采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备金。坏账准备的计提方法包括应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等，具体采用哪一种方法由企业自行确定。
5．其他货币资金包括哪些具体内容？
答：其他货币资金是指性质与现金、银行存款相同，但其存放地点和用途与现金和银行存款不同的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款和在途货币资金等。
（1）外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；
（2）银行汇票存款是企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项；
（3）银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项；
（4）存出投资款是企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项；
（5）信用证保证金存款是指企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金；
（6）在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终时尚未到达，处于在途状态的款项。
6请你结合某一企业的财务报表，探讨企业计提坏账准备对企业损益的影响情况。
答：（1）企业无法收回的应收账款称为企业的坏账，由于发生坏账而给企业造成的损失，称为坏账损失。对于坏账损失的核算会计上曾经有两种方法可以选择，即直接转销法和备抵法。
①直接转销法是在实际发生坏账时，作为一种损失直接计入期间费用，同时冲销应收账款，其账务处理为借记”资产减值损失”账户，贷记”应收账款”账户。
②备抵法是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备金，待实际发生坏账时，冲销已经提取的坏账准备金。
（2）备抵法下核算坏账损失的账务处理是：提取坏账准备时，借记”资产减值损失”账户，贷记”坏账准备”账户；冲销多提的坏账准备时，借记”坏账准备”账户，贷记”资产减值损失”账户；实际发生坏账冲销坏账准备金时，借记”坏账准备”账户，贷记”应收账款”账户；已经转销的坏账如果又收回，应首先借记”应收账款”账户，贷记”坏账准备”账户，然后再借记”银行存款”账户，贷记”应收账款”账户。
（3）例如，新世纪股份有限公司2×14年年末计提坏账准备金35000元。其会计分录为：
借：资产减值损失 35000
贷：坏账准备 35000
而企业的净利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－营业费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失”－”）＋投资收益（损失”－”）＋营业外收入－营业外支出－所得税
由此可知，对新世纪股份有限公司2×14年年末净利润的影响是净利润减少35000元。
1什么是存货？存货有哪些特征？试以你所了解的某个企业为例，具体说明哪些内容构成该企业的存货。
答：（1）存货的含义
存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、准备在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。
（2）存货的特征
①企业的存货属于有形资产，具有物质实体。
②存货的变现能力较强。
③存货本身属于一种非货币性资产，因而，存货在未来销售时所能取得的现金数额受未来的销售价格影响较大，带有一定的不确定性，即存货具有实效性和发生潜在损失的可能性，当企业的存货长期不能被销售或耗用时，就有可能变为积压物资或需要降价销售，必将给企业带来损失，所以应该对存货计提跌价准备。
④企业持有存货的目的在于准备在正常经营过程中予以出售（如商品等），或者将在生产或提供劳务过程中耗用，制成产成品后再予以出售（如原材料等，或者仍然处在生产过程中的在产品等）。
（3）以房地产企业为例，构成该企业的存货有以下内容：
①钢材、木材和水泥等原材料；②各种土地、房屋等开发产品（即在建工程）；③开发完成的土地、房屋（产成品）；④低值易耗品和其他用品等开发用品类存货等等。
2企业外购存货的采购成本包括哪些内容？
答：按照我国《企业会计准则第1号——存货》的规定，企业的各种存货都应当按照取得时实际投入或实际支付的现金等作为入账价值，即存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本等。
企业外购的存货应按其实际购入成本入账。实际购入成本包括买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用及应缴纳的税费等。应当注意的是，市内零星货物运杂费、采购人员差旅费、采购机构的经费以及供应部门经费等，一般不包括在存货的采购成本中。
3什么是永续盘存制？永续盘存制下如何确定发出存货和结存存货的成本？
答：（1）永续盘存制的含义
永续盘存制又称账面盘存制，是指在会计核算过程中，对于各种存货平时根据有关的凭证，按其数量在存货明细账中既登记存货的收入数，又登记存货的发出数，可以随时根据账面记录确定存货结存数的制度。
（2）永续盘存制下发出存货和结存存货的成本的确定
①先进先出法，是指在发出存货时，根据存货入库的先后顺序，按照先入库存货的单位成本确定发出存货成本的一种方法，也就是假定最先入库的存货最先发出。先进先出法下计算发出存货和结存存货成本的公式为：
发出存货成本＝发出存货数量×先入库存货的单位成本
期末结存存货成本＝期初结存存货成本＋本期收入存货成本一本期发出存货成本
②月末一次加权平均法，是以期初结存存货成本与本月入库存货成本之和除以期初结存存货数量与本期入库存货数量之和确定的存货平均单位成本为依据计算发出存货成本的一种方法。月末一次加权平均法下有关的计算公式为：
③个别计价法，是指按照某批存货的实际单位成本作为发出存货的单位成本，计算发出存货成本的一种方法。此种方法下，先计算加权平均单位成本，然后计算个别材料成本，最后计算月末结存个别材料成本。
4什么是实地盘存制？实地盘存制下如何确定发出存货和结存存货的成本？
答：（1）实地盘存制的含义
实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，是指在会计核算过程中，对于各种存货，平时只登记其收入数，不登记其发出数，会计期末通过实地盘点确定实际盘存数，倒挤计算本期发出存货数量的一种方法。
（2）实地盘存制下发出存货和结存存货的成本的确定
期初结存存货＋本期收入存货＝本期耗用或销售存货＋期末结存存货
期末结存存货成本＝实际库存数量×存货单位成本
实际库存数量＝实地盘点数量＋已提未销数量－已销未提数量＋在途数量
本期发出存货成本＝期初结存存货成本＋本期收入存货成本－期末结存存货成本
5企业发出存货可以采用哪些不同的计价方法？不同的计价方法对企业的财务状况和经营成果有哪些影响？
答：结合我国实际情况，对于发出的存货，按照实际成本核算的，可以分别采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等方法确定其实际成本。不同的计价方法对企业的财务状况和经营成果的影响如下：
（1）先进先出法
①先进先出法是指在发出存货时，根据存货入库的先后顺序，按照先入库存货的单位成本确定发出存货成本的一种方法，即假定最先入库的存货最先发出。先进先出法下计算发出存货和结存存货成本的公式为：
发出存货成本＝发出存货数量×先入库存货的单位成本
期末结存存货成本＝期初结存存货成本＋本期收入存货成本－本期发出存货成本
②采用先进先出法对存货进行计价，可以将发出存货的计价工作分散在平时进行，减轻了月末的计算工作量，既适用于实地盘存制，也适用于永续盘存制，而且可以随时了解储备资金的占用情况，期末结存存货成本比较接近于现行成本水平，更具有财务分析意义。但是，当企业的存货种类较多、收发次数比较频繁且单位成本又各不相同时，其计算的工作量就比较大。另外，先进先出法不是以现行成本与现行收入相配比，因而，当物价上涨时，会高估企业本期利润和期末结存存货的价值，造成企业虚利实税，不利于资本的保全，显然违背了谨慎性原则的要求。
（2）月末一次加权平均法
①月末一次加权平均法是以期初结存存货成本与本月入库存货成本之和除以期初结存存货数量与本期入库存货数量之和确定的存货平均单位成本为依据计算发出存货成本的一种方法。月末一次加权平均法下有关的计算公式为：
发出存货的实际成本＝发出存货数量×存货加权平均单位成本
期末结存存货成本＝期末结存存货数量×存货加权平均单位成本
＝期初结存存货成本＋本期收入存货成本－本期发出存货成本
②采用月末一次加权平均法计算发出存货的成本，只有在月末才能计算出加权平均单位成本，因而平时的核算工作比较简单，但月末的核算工作量比较大，可能会影响有关成本计算的及时性，也不能随时从账簿中观察到各种存货的发出和结存情况，不便于对存货占用资金的日常管理。
（3）移动加权平均法
①移动加权平均法，是指以本批购进数量加账面结存数量的权数，滚动计算加权平均单价，并据以确定存货发出成本与期末存货成本。
②移动加权平均法，每次购入存货的单位成本和购入前库存存货的单位成本对发出存货成本的影响，分别与购入数量加购入前库存数量的多少成正比，因而成本计算较为客观可信，但与市价仍有一定差距，而且频繁地计算移动单位平均成本，使存货核算相当繁琐。
（4）个别计价法
①个别计价法是指按照某批存货的实际单位成本作为发出存货的单位成本，计算发出存货成本的一种方法。
②采用这种方法计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确，但这种方法的前提是需要对发出和结存存货的批次进行具体认定，以辨别其所属的收入批次，实务操作的工作量繁重，困难较大。并且采用这种方法极易被用作调节利润的手段。因为如果营业不佳，估计利润不高，管理人员就可以高价售出低成本的商品，以提高利润，或以相反的方法调低利润。
| 客户 | 未过信用期 | 已过信用期小于3个月 | 已过信用期大于3个月小于1年 | 已过信用期 1年～3年 | 已过信用期 3年以上 |
| 甲 | |||||
| 乙 | |||||
| 丙 | |||||
| 丁 | |||||
| 合计 |
这种分析，对确定企业的坏账情况，制定或调整企业的信用政策十分有益。
②对债务人的构成进行分析
在很多情况下，企业债权的质量，不仅与债权的账龄有关，更与债务人的构成有关。因此，在有条件的情况下，可以通过对债务人的构成分析来对债权的质量进行分析。
对债务人的构成进行分析，可以从以下几个方面来进行：
第一，从债务人的区域构成来分析。不同地区的债权人，由于经济发展水平、法制建设条件以及特定的经济环境等方面的差异，对企业自身债务的偿还心态以及偿债能力有相当大的差异。经济发展水平较高、法制建设条件较好以及特定的经济环境较好地区的债务人，一般具有较好的债务清偿心理，因而企业对这些地区的债权的可回收性较强；经济发展水平较为落后、法制建设条件较为薄弱以及特定的经济环境较差（如正面临战争）地区的债务人，其还款能力较差。
第二，从债务人的所有权性质来分析。不同所有制的企业，对其自身债务的偿还心态以及偿还能力也有较大的差异，许多企业的实践已经证明了这一点。
第三，从债权企业与债务人的关联状况来分析。可以把债务人分为关联方债务人与非关联方债务人。由于关联方彼此之间在债权债务方面的操纵色彩较强，因此，对关联方债务人对债权企业的债务的偿还状况应予以足够的重视。
第四，从债务人的稳定程度来分析，稳定债务人的偿债能力一般较好把握，而临时性或不稳定的债务人的偿债能力一般较难把握。
③对形成债权的内部经手人构成进行分析
一般来说，企业外部报表信息的使用者，由于受所掌握资料的限制，不大可能对形成企业债权的内部经手人构成进行分析。但是，从企业管理者的角度来说，完全可以实施对形成债权的内部经手人构成进行分析。大量的实践表明，形成债权的内部经手人对企业债权的质量影响重大。
（2）对存货质量的具体分析，可以从以下几方面进行：
①对存货的物理质量分析
存货的物理质量是指存货的自然质量，即存货的自然状态。例如商业企业中的待售商品是否完好无损。对存货的物理质量分析，可以初步确定企业存货的状态，为分析存货的被利用价值和变现价值奠定基础。
②对存货的时效状况分析
对存货的时效状况分析，是指对时效性较强的企业存货的时效性状况进行的分析。与时效性相关的企业存货，则是指那些被利用价值和变现价值与时间联系较大的企业存货。
③对存货的品种构成结构分析
在企业生产和销售多种产品的条件下，不同品种的产品的盈利能力、技术状态、市场发展前景以及产品的抗变能力等可能有较大的差异。过分依赖某一种产品或几种产品的企业，极有可能因产品出现问题而使企业全局受到重创。因此，应当对存货的品种构成结构进行分析，并关注不同品种的产品的盈利能力、技术状态、市场发展前景以及产品的抗变能力等方面的状况。
（3）企业赊销商品，就是向购买方提供了商业信用。因此，企业的信用政策对其商业债权规模有着直接的影响：放松信用政策，将会刺激销售，增大债权规模；紧缩信用政策，则又会制约销售，减少债权规模。同时还应注意：企业应收账款规模越大，其发生坏账的可能性也大；应收账款规模越小，发生坏账的可能性越小。因此，合理确定信用政策，在刺激销售和减少坏账间寻找赊销政策的最佳点，是企业营销策略中必须解决的问题。
企业要管好用好应收账款，必须事先制定合理的信用政策。要制定好信用政策，必须考虑以下三个因素：信用标准、信用条件和收款政策三部分，并且把这三个部分结合起来，考虑信用标准、信用条件和收款政策的综合变化对于销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。决策的原则是赊销的总收益应该大于总成本。
（4）为避免企业盲目扩大生产，不顾市场需求和企业自身实际状况大规模进货，造成存货积压，企业应该采用科学的存货控制方法。如经济订货批量法（EOQ）和ABC控制法。
2．试述两种财产物资盘存制度的基本做法及其优缺点。[武汉理工大学2003研]
答：存货盘存制度有永续盘存制和实地盘存制两种，各自的基本做法和优缺点分析如下：
（1）永续盘存制的基本做法和优缺点
①基本做法
永续盘存制又称账面盘存制，是指在会计核算过程中，对于各种存货平时根据有关的凭证，按其数量在存货明细账中既登记存货的收入数，又登记存货的发出数，可以随时根据账面记录确定存货结存数的制度。在永续盘存制下确定存货数量的计算公式是：
期末结存存货数量＝期初结存存货数量＋本期收入存货数量一本期发出存货数量
②优点
a．核算手续比较严密，在一定程度上能起到防止差错、提供资料全面、便于加强管理和保护存货安全完整的作用；
b．通过存货明细账所提供的结存数，可以随时与预定的最高、最低库存限额进行比较，发出库存积压或不足的信号，以便及时处理，加速资金周转。
③缺点
在这种方法下，存货明细账核算的工作量较大，同时还可能出现账面记录与实际不符的情况，为此就要对存货进行定期或不定期的核对，以查明存货账实是否相符。
（2）实地盘存制的基本做法和优缺点
①基本做法
实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，是指在会计核算过程中，对于各种存货，平时只登记其收入数，不登记其发出数，会计期末通过实地盘点确定实际盘存数，倒挤计算本期发出存货数量的一种方法。实地盘存制下有关的计算公式为：
期初结存存货＋本期收入存货＝本期耗用或销售存货＋期末结存存货
期末结存存货成本＝实际库存数量×存货单位成本
实际库存数量＝实地盘点数量＋已提未销数量－已销未提数量＋在途数量
本期发出存货成本＝期初结存存货成本＋本期收入存货成本一期末结存存货成本
②优点
平时不需要对发出的存货进行登记，核算手续比较简单。
③缺点
a．无法根据账面记录随时了解存货的发出和结存情况，由于是以存计销或以存计耗倒算发出存货成本，必然将非销售或非生产耗用的损耗、短缺或贪污盗窃造成的损失，全部混进销售或耗用成本之中，既不合理，也不利于对存货进行日常的管理和控制。
b．在存货品种、规格繁多的情况下，对存货进行实地盘点需要消耗较多的人力、物力，影响正常的生产经营活动，造成浪费。
